Раздел  II

НАЛОГ НА ХОЛОСТЯКОВ, ОДИНОКИХ И МАЛОСЕМЕЙНЫХ

                                 ГРАЖДАН СССР

 

 

Плательщики налога

 

43.   На основании какого законодательного акта взимается налог?

 

Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР взимается на основании Указов Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября 1941 г. "О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР" и от 8 июля 1944 г. (раздел IV "О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР") с последующими дополнениями и изменениями, Закона СССР "О поэтапной отмене налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР".

 

44.  Кто является  плательщиком  налога  на  предприятиях, в  учреждениях  организациях?

 

На предприятиях, в учреждениях и организациях (как в городских, так и в сельских местностях) налог уплачивают только граждане СССР - рабочие, служащие, члены производственных кооперативов (кроме колхозов) и лица, работающие в этих * кооперативах по трудовому соглашению, военнослужащие, литераторы, работники искусств и другие граждане, не имеющие детей: мужчины в возрасте свыше 20 и до 50 лет, а также женщины, состоящие в браке, в возрасте свыше 20 и до 45 лет (с учетом льготы в ^течение первого года супружества). Одинокие женщины к уплате налога не привлекаются.

 

 

45.Какими документами подтверждается возраст плательщика?

 

Такими документами являются паспорта или свидетельства о рождении.

 

46.Когда впервые удерживается налог при достижении гражданами 20 лет?

 

Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, которым исполнилось 20 лет, привлекаются к уплате налога начиная со срока удержания налога, следующего за достижением ими 20 лет.

С  остальных   граждан   налог удерживается   впервые  с той  суммы  заработка, • которая ^выплачивается им после достижения ими 20 лет. 

 

  47. Когда прекращается взимание налога по возрасту?

 

С рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан взимание налога прекращается со срока его удержания, следующего за достижением мужчинами 50 лет, а женщинами - 45 лет, а с остальных граждан налог не удерживается со всех сумм, выплачиваемых им после достижения мужчинами 50 лет, женщинами 45 лет.

 

 48. Как быть, если в документах на указан месяц или день рождения?

 

Если в документах не указан месяц рождения, то первое взимание налога с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, достигших 20 лет, производится начиная со срока удержания налога в январе текущего года, а последнее удержание налога с мужчин, которым исполнилось 50 лет, я с женщин, которым исполнилось 45 лет, производится в. декабре того года, в котором они достигли указанного возраста.

С остальных граждан налог в этих случаях взимается начиная с сумм,
выплачиваемых в январе того года, когда им
исполняется 20 лет, а последний раз
налог удерживается с сумм, выплаченных в декабре того года, когда мужчинам исполняется 50 лет, а женщинам - 45 лет.                                             

Если в документах указаны только месяц и год рождения (без числа), первое     удержание налога с граждан, достигших 20 лет, и последнее удержание налога с  граждан производятся в том месяце, в котором они достигли указанного возраста.

 

49.С какого времени прекращается взимание налога при изменении семейного положения женщин, состоящих в браке?

                                                                                   '

При изменении семейного положения женщин, состоящих в зарегистрированном браке и не имевших детей, взимание с них налога прекращается начиная со срока уплаты налога, следующего за изменением семейного положения. Например, при прекращении брака 10 марта удержание налога по заработку за февраль при выдаче заработной платы за первую половину марта не производится.

О времени вступления в брак или прекращения брака одинокие женщины, не имеющие детей, должны сообщить в бухгалтерию по месту работы в 20-дневный срок после регистрации или прекращения брака.

 

50.       Какие дети учитываются для освобождения от уплаты налога?

Для освобождения от налога рабочих, служащих и других граждан, имеющих детей, учитываются все дети независимо от их возраста как родные (записанные за данным лицом при регистрации рождения детей), так и усыновленные в установленном порядке.

Если у одного из супругов, состоящих в зарегистрированном браке, имеются дети от другого брака, то эти дети учитываются у отчима или мачехи при условии, если они находятся или находились до достижения 18-летнего возраста на их иждивении или воспитании.

Дети, рожденные у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, учитываются для освобождения от налога только у матери, а у мужчин лишь при условии, если их отцовство установлено по совместному заявлению родителей ребенка в органах записи актов гражданского состояния или (при отсутствии совместного заявления) в судебном порядке. У мужчин, имеющих детей от незарегистрированного брака (до 1 октября 1968 г.), если в свидетельстве о рождении ребенка не имеется записи об отце, при решении вопроса об освобождении от налога эти дети не учитываются, независимо от того, что по решению суда они уплачивают средства на содержание этих детей.

 

51.       Какими документами следует подтверждать наличие детей?

К числу таких документов относятся следующие:

свидетельства (включая дубликаты) о рождении или усыновлении детей, выдаваемые органами записи актов гражданского сотояния, в том числе и свидетельства органов записи актов гражданского состояния, удостоверяющие происхождение ребенка от родителей, не состоящих в браке, на основании совместного заявления отца и матери детей или решения судебных органов об установлении отцовства;

исполнительные листы на взыскание средств на содержание родных и усыновленных детей;

справки жилищно-эксплуатационных контор, домоуправлений либо сельских и поселковых Советов народных депутатов, по месту жительства детей;

паспорта, в которых имеются записи о наличии детей.

Для отчима (мачехи) - свидетельство о регистрации брака с матерью (отцом)
ребенка и справки домоуправления либо сельского или поселкового Совета народных
депутатов о том, что ребенок проживает совместно с отчимом (мачехой), с какого
времени и возраст этих детей.

 

52. Кому и в каком порядке предъявляются документы о наличии детей?

 

Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане при поступлении на работу, а также при рождении или усыновлении детей (если у них нет детей) должны предъявлять бухгалтерии по месту своей работы один из указанных выше документов, за исключением справок ЖЭКов, домоуправлений, сельских и поселковых Советов, которые сдаются в бухгалтерию.

Документы о наличии детей действительны на все время работы на данном предприятии, в учреждении или организации.

На основании предъявленных, а в соответствующих случаях представленных документов о наличии детей администрация предприятия, учреждения, организации делает в лицевых счетах (карточках) рабочих и служащих, имеющих детей, отметки о предъявлении документа, наименовании, дате и номере документа, а также времени его представления.

По окончании года эти записи переносятся в новые лицевые счета.

Справки, которые, рабочие и служащие сдают в бухгалтерию, подлежат хранению в специальном деле и предъявляются при проверках правильности взимания налога.

Литераторы и работники искусств, а также граждане, выполняющие временные или случайные работы для предприятий, учреждений и организаций не по месту основной работы, предъявляют документы о наличии детей при получении заработка. Выплачивая этим лицам заработки, бухгалтерия должна сделать отметку о наличии детей в документах на выплату заработка, указав дату и номер документов, подтверждающих наличие детей.

 

 

 S3. С какого времени прекращается взимание налога в случае рождения или усыновления детей?

 

При рождении детей взимание налога прекращается начиная со срока платежа, следующего за рождением ребенка. При усыновлении детей - со срока, следующего за усыновлением.

В этих случаях документы о наличии детей предъявляются (представляются) в 20-дневный срок после рождения ребенка.

Если рабочий или служащий несвоевременно предъявил (представил) документ о наличии детей, взимание налога прекращается начиная со срока платежа, следующего за предъявлением документа. В случае несвоевременного предъявления документов о .наличии детей'по уважительным причинам взимание налога может быть по распоряжению руководителя соответствующего предприятия, учреждения или организации прекращено начиная со срока платежа, следующего за возникновением права на освобождение от налога, с возвратом излишне внесенных сумм, но не более как за один год с момента представления документа о наличии детей.

В течение года к уплате налога не привлекаются граждане, у которых родился мертвый ребенок.

Освобождение от налога в этих случаях производится по справкам соответствующих медицинских учреждений.

 

 

Льготы

 

54. Для кого и какие установлены льготы по налогу?

 

От уплаты налога освобождаются лица, у которых дети погибли, умерли или
пропали без вести.                  

Льгота предоставляется на основании справок воинских частей, военных комиссариатов или госпиталей либо свидетельства о смерти.

Лица, вступившие в браж, освобождаются от уплаты налога сроком на один год со дня регистрации брака.

Льгота предоставляетеж-на основании свидетельства о регистрации брака.

Взимание налога с лиц, не имеющих детей, возобновляется начиная со срока удержания налога, следующего за истечением года со дня регистрации брака.

При расторжении брака до истечения года со дня регистрации брака граждане должны сообщить об этом в бухгалтерию предприятия. В этих случаях всообновляется удержание налога с мужчин, не имеющих детей со срока удержания налога, следующего за датой расторжения брака.,

От уплаты налога по заработной плате, денежному довольствию и другим заработкам и стипендиям полностью освобождаются следующие граждане:

военнослужащие - генералы, адмиралы, офицеры, находящиеся за пределами
СССР, солдаты, матросы, сержанты и старшины срочной и сверхсрочной службы,
мичманы, прапорщики, курсанты и слушатели военно-учебных заведений, не имеющие
офицерских званий, а также военные строители военно-строительных отрядов и жены
указанных военнослужащих и военных строителей.
         ,

Примечание. За указанными выше военнослужащими и их женами льгота, сохраняется на все время нахождения военнослужащих в лечебных заведениях и в отпуске по болезни, а в случае увольнения с военной службы по болезни - на время увольнения, но не более как на один год со дня увольнения;

мужчины и женщины, у которых погибли или без вести пропали на фронтах Великой Отечественной войны дети, состоявшие в рядах армии, народном ополчении, истребительных батальонах, партизанских отрядах, а также граждане, у которых дети погибли в борьбе за Родину как участники подпольных партийных, комсомольских и других общественных организаций или насильственно уведены, или убиты неприятелем;

учащиеся средних специальных и студенты высших учебных заведений (как мужчины, так и женщины) до истечения того календарного года, в котором им исполняется 25 лет; эта льгота относится лишь к студентам дневных отделений учебных заведений и не распространяется на учащихся, проходящих учебу без отрыва от производства и на аспирантов;

инвалиды I и II групп инвалидности, как получающие, так и не получающие пенсии, и их супруги;

граждане, больные гипофизарным нанизмом (лилипуты);

граждане, страдающие шизофренией, маниакально-депрессивным психозом, умственной отсталостью (за исключением пограничных форм), генуинной эпилепсией и дегенеративными болезнями центральной нервной системы.

По отдельным видам заработков от уплаты налога освобождаются:

рабочие и служащие - по заработной плате, если ее размер не превышает не облагаемого подоходным налогом минимума;

штатные охотники-промысловики - по всем заработкам, выплачиваемым им предприятиями    и    организациями,   в   штате   которых   они   состоят,   и   граждане, привлекаемые временно к добыче пушнины по договорам - с сумм, выплачиваемых   ими за сдаваемую пушнину;

граждане, постоянно, проживающие в районах Крайнего Севера и местностях,
приравненных к этим районам,- по доходам, получаемым от охотничьих и кустарно-
ремесленных промыслов.
                                              

55.  Какие  документы  служат  основанием  для   предоставления   льготы  по налогу?         

                                 

Такими документами (которые предъявляются в бухгалтерию по месту работы) являются:

для жен солдат, матросов, сержантов, старшин, мичманов и прапорщиков и
военных строителей - справки (удостоверения) воинских частей (отрядов), учреждений,
заведений, предприятий и организаций или военкоматов либо исполкомов местных
Советов народных депутатов;

для жен генералов, адмиралов и офицеров, находящихся за пределами СССР, справки (удостоверения) воинских частей, учреждений, заведении, предприятий и организаций, в которых состоит на службе военнослужащий;

        для граждан, у которых дети погибли или -без вести пропали на фронтах Великой Отечественной войны, - справки воинских частей, военкоматов или госпиталей либо справки исполкомов местных Советов народных депутатов;

для студентов высших и средних специальных учебных заведений - справки
этих учебных заведений;                                       .  '

для инвалидов I и II групп инвалидности  пенсионные удостоверения или справки врачебно-трудовых экспертных комиссий, а для их супругов кроме того, документ о регистрации брака;

для граждан, больних гипофизарным нанизмом (лилипутов), - справки лечебных
учреждений;                         

для    лиц,    страдающих    некоторыми    формами    хронических     психических заболеваний, - справки лечебных учреждений.

 

 56. С какого временя в ва какой период предоставляются льготы?

 

Граждане, у которых право на льготы возникло в течение года, освобождаются
от уплаты налога начиная со срока удержания, следующего за возникновением этого
права, с возвратом в соответствующих случаях излишне удержанных сумм налога, но
не более как за один год с момента предъявления документа о праве на льготу.
Пример:                        

 Работница завода, не имеющая детей, представила 10 августа справку войсковой части, что ее муж является военнослужащим рядового
состава с текущего года. Срок удержания налогов из заработной платы
на данном заводе 20 числа. В этом случае работница имеет право на
льготу, начиная с заработной платы за май, с возвратом удержанных
сумм налога в июне и июле.                         

При утрате права на льготы граждане привлекаются к уплате налога начиная со срока удержания, следующего за утратой права на льготы.

Ставки налога

57. В каких размерах взимается налог?

 

С рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходный налогом граждан, заработная плата (денежное довольствие, стипендия) который превышает необлагаемый налогом размер заработка, налог взимается по мест; основной работы по ставкам, указанным в таблице N 1.

С   заработков   за   работу   по   совместительству   на   других   предприятиях, учреждениях  и  организациях, с заработков литераторов  и   работников  искусств  и заработков   за   разовые   работы,   выполненные   для    предприятий,   учреждений   iорганизаций    не    по    месту    основной    работы,    налог    взимается    по    ставка предусмотренным в таблице N 2.

Заработки за разовые работы, не превышающие 4 руб. в месяц, налогом не облагаются.

Сумма заработка для исчисления налога определяется в полных рубля (копейки отбрасываются).

Порядок удержания и перечисления налога в бюджет

 

58.        Кем и как исчисляется и перечисляется налог в бюджет?

 

Налог с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом   граждан,   с   литераторов,   работников   искусств   и   других   лиц   исчисляете предприятиями, учреждениями и организациями, удерживается из заработной платы других заработков и  перечисляется  в доход бюджета одновременно и  в таком я порядке, как и подоходный налог.

Для исчисления налога принимается та сумма заработка, по которой исчисляется подоходный налог.

 

59.        Каков порядок возврата излишне удержанных сумм налога?

 

Суммы налога, излишне удержанные с рабочих, служащих и приравненных ним по обложению подоходным налогом граждан, с военнослужащих возвращают предприятиями, учреждениями и организациями из ближайших поступлений налога либо засчитываются в счет последующих удержаний налога.

Возврат излишне поступивших сумм допускается не более как за один год, обнаружения неправильного удержания налога.

 

60.     Каков порядок взыскания недополученных сумм?

 

В случаях, когда с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложена подоходным   налогом   граждан   не  удержан   налог  или   удержан   в  меньшем,  чем следовало,  размере,   недополученные   суммы,  но  не  более   как  за  три   последи месяца, удерживаются равными долями в течение следующих трех месяцев.

Примеры.

I. Проверкой, произведенной 18 августа, установлено, что с работай недоудержано за три последних месяца 12 руб. налога. Эта сумма подлежит удержанию равными долями, т.е. по 4 руб. при выдаче заработной платы за первую половину сентября, первую полови октября и первую половину ноября.